Если родители подарили квартиру за рубежом.
Согласно ст. 1209 Гражданского Кодекса РФ дарение недвижимости, расположенной за рубежом, должно быть осуществлено в форме, предусмотренной страной, в которой находится недвижимость. Само дарение может быть осуществлено по выбранному праву.
Согласно Налоговому Кодексу РФ (далее – «НК РФ»), дарение недвижимости между близкими родственниками не подлежит декларированию и налогообложению.
Последующая продажа такой недвижимости также не подлежит декларированию и налогообложению если: 1) прошло более 3-х лет владения; и 2) недвижимость не использовалась в предпринимательских целях.
При этом на основании п. 4 ст. 229 НК РФ налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со ст. 217 НК РФ. В связи с этим физическое лицо вправе не подавать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ по доходам от продажи квартиры, находящейся в его собственности не менее минимального предельного срока владения, если иных доходов, подлежащих декларированию, не имеется.[1] .[2]
При продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, вычет не предоставляется. Данный вывод следует из пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ.
По общему правилу доходы от реализации такого имущества не облагаются НДФЛ и декларировать их не нужно (п. 17.1 ст. 217, пп. 2 п. 1 ст. 228, п. 4 ст. 229 НК РФ, Письма Минфина России от 26.08.2013 N 03-04-05/34878 (п. 2), ФНС России от 06.04.2012 N ЕД-3-3/1166@). Сказанное в полной мере относится к имуществу, расположенному за границей, если иное не установлено международным договором РФ[3].
Однако из приведенного общего правила есть исключения. Независимо от срока нахождения имущества в собственности налог с полученных доходов уплачивается:
1) при продаже ценных бумаг, а также имущества, непосредственно используемого предпринимателями в предпринимательской деятельности (п. 17.1 ст. 217 НК РФ). Минфин России разъяснил, что под "непосредственно используемым" следует понимать "фактически" или "действительно" используемое в предпринимательской деятельности имущество (Письмо от 18.09.2013 N 03-04-05/38689);
2) при продаже имущества нерезидентами РФ. Это связано с тем, что анализируемая льгота установлена только для резидентов РФ (п. 17.1 ст. 217 НК РФ). Как указал Минфин России, статус налогоплательщика в данном случае следует определять по итогам налогового периода, в котором продано имущество (Письмо от 24.08.2012 N 03-04-05/6-1003). Если в течение этого периода физическое лицо находилось на территории РФ не менее 183 дней, оно признается резидентом РФ и его доходы от продажи имущества не подлежат обложению НДФЛ. В противном случае налог уплачивается по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).[4]
Таким образом, если родители подарили Вам квартиру за рубежом, у Вас нет обязанности декларировать ее в России и уплачивать в России налог от полученного дохода.
Если же Вам родители подарили квартиру, которая находится в России, Вам также не нужно декларировать ее и уплачивать налог от полученного дохода. Однако, если Вы большую часть времени проводите за пределами России, у Вас может возникнуть обязательство по уплате налога по ставке 30% при дальнейшей продаже данной квартиры.
[1] Письма Минфина от 31 декабря 2014 г. N 03-04-05/69111, ФНС России от 6 апреля 2012 г. N ЕД-3-3/1166@)
[2] НДФЛ и взносы на обязательное страхование: ответы на спорные вопросы" (4-е издание, переработанное и дополненное) (Филина Ф.Н., Толмачев И.А.) (под ред. Т. Гороховой) ("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)
[3] Письмо ФНС России от 09.11.2012 N ЕД-3-3/4062@
[4] Письма Минфина России от 30.05.2012 N 03-04-05/9-663, от 18.05.2012 N 03-04-05/6-637, от 18.05.2012 N 03-04-05/6-650, от 03.05.2012 N 03-04-05/6-589